2016年?duì)I改增增值稅稅率表 建筑業(yè)一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別(2)
2016-07-20 10:16 未知
因此,該公司年銷售貨物銷售額在80萬元以下,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下,可不辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。如果該公司年銷售貨物銷售額在81萬元,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下或者年銷售貨物銷售額在80萬元以下,應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上,則應(yīng)該辦理一般納稅人資格認(rèn)定。即對試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的,分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額,只要有一項(xiàng)(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù))達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),就應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人。
差額繳納營業(yè)稅換算銷售額不可差額計(jì)算
案例3:成都安康運(yùn)輸公司截至2012年12月31日,公司連續(xù)12個月的運(yùn)輸收入800萬元,分包給B運(yùn)輸企業(yè)400萬元,當(dāng)年度計(jì)稅營業(yè)額400萬元,公司是否必須進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定?
解析:
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第28號第二條規(guī)定,試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)&pide;(1+3%)。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定,差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。
該公司應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=800&pide;(1+3%)=776.70(萬元)》500萬元,因此,該公司應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
銷售額不夠500萬元大門依然敞開
年應(yīng)稅服務(wù)銷售額不夠500萬元并非不可以申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定,符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人,不可以選擇小規(guī)模納稅人身份,而達(dá)不到一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額的納稅人,卻可以申請一般納稅人資格認(rèn)定。
1.可申請認(rèn)定一般納稅人
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元小規(guī)模納稅人以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可申請認(rèn)定一般納稅人。
2.可選擇認(rèn)定一般納稅人
不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
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